Artículo 119.4 LGT aplicación de cantidades pendientes de compensar o deducir en una liquidación administrativa

Buenos días,

Alguien podría poner un ejemplo del 119.4 lgt : 4. En la liquidación resultante de un procedimiento de aplicación de los tributos podrán aplicarse las cantidades que el obligado tributario tuviera pendientes de compensación o deducción, sin que a estos efectos sea posible modificar tales cantidades pendientes mediante la presentación de declaraciones complementarias o solicitudes de rectificación después del inicio del procedimiento de aplicación de los tributos


Gracias es que no consigo entenderlo bien.


saludos a todos

Te lo planteo así
En una liquidación basicamente ellos te hace todos los cálculos del Impuesto en base a la información que les has dado y ellos tienen de ti. En el IRPF algunas deducciones tienen límite cuantitativo y la ley te dice que lo que no pudiste deducir a la primera- tienes los 4 años siguientes para hacer (esto serían deducciones pendientes). Por ejemplo, tu has declarado en la campaña de la Renta 10.000 euros del alquiler de un piso tuyo pero también que has gastado 15000 en reparación y conservación de dicho piso; te quedarían 5000 € a poder deducir en los 4 años siguientes porque esta deducción no puede superar el rendiemiento íntegro. En principio esos ejercicios futuros tu puedes presentar documentos o declaraciones referidas al ejercicio pasado, justificando que esos gastos resulta que al final fueron superiores (echale 16000) ; PERO si a ti Hacienda por su cuenta te ha abierto una comprobación o Inspección de dicho ejercicio pasado, entonces ya no podrías presentar esas declaraciones para modificar la cantidad una vez iniciadas. Te dice algo parecido el reglamento en la parte de rectificacion de autoliquidaciones: no puedes solicitarla si estas en medio de un procedimiento de aplicación iniciado.

Hola: Voy a tratar de explicártelo partiendo de unos datos base y varios ejemplos.
Una sociedad en el año 0, tiene una base imponible (BI) antes de compensar bases imponibles negativas (BIN) de ejercicios anteriores de 30.000. Unas BIN de 200.000. El año 0 es objeto de comprobación y la inspección incrementa la BI declarada en 50.000, por ventas no declaradas.
La compensación de BIN es una opción que no se puede ejercer fuera del plazo de presentación de la autoliquidación, el obligado tributario (OT) decide cuando las aplica y en qué cuantía.

a) Si el OT en el año 0 sólo compensó 10.000 euros de BIN, si se incrementa la BI por las actuaciones inspectoras, no puede aplicar las BIN pendientes. Pudo haber aplicado 20.000 pero sólo aplicó 10.000, se entiende que ejerció una opción.
Su BI será 30.000 + 50.000 – 10.000 = 70.000.
Sobre la cuota que resulte de las ventas no declaradas procede una sanción del artículo 191, que será muy grave e irá del 100 al 150.

b) Si el OT en el año 0 compensó 20.000 euros de BIN, el máximo que pudo, si se incrementa la BI por las actuaciones inspectoras, puede solicitar que se apliquen las BIN pendientes. Su opción fue aplicar el máximo posible.
Su BI será 30.000 + 50.000 – 80.000 = 0
Sobre el incremento de base regularizado por la inspección procede una sanción del artículo 195.1 segundo párrafo, grave, del 15 por ciento sobre la base.
La sanción en este caso es muy inferior a la del caso a).

c) El mismo caso que b), pero suponiendo que la sociedad en el año 1 compensó la totalidad de las BIN que tenía pendientes.
Antes de que se modificara el artículo 119, se permitía que como la empresa en el año 0 optó por compensar BIN hasta el máximo, si se incrementaba la BI de dicho año, podía modificar la compensación que aplicó en el año 1, y llevarla al año 0.
¿Qué se conseguía con esto? Como ves por los casos a) y b),de esta forma podía reducir considerablemente la sanción que resulta de las actuaciones inspectoras.
La nueva redacción del artículo 119, pretende evitar esa conducta. Dicha modificación ya no es posible.