CONTA: ¿Alguien me puede explicar porque las subvenciones llevan efecto impositivo si no generan ajustes fiscales?

¿Alguien me puede explicar porque las subvenciones llevan efecto impositivo si no generan ajustes fiscales? Porque haces el asiento de Impuesto Diferido a Pasivo por diferencias temporarias imponibles

Hola María! si una subvención se imputa en el patrimonio neto en los casos establecidos en la NRV 18, son ingresos “potenciales”, no transferidos a pérdidas y ganancias y por tanto no forman parte del resultado, es decir no van a tributar en ese ejercicio salvo por la parte transferida. Si bien, hay que reconocer contablemente un pasivo fiscal contra una cuenta de impuesto diferido del grupo (83) y no del (63) para que cuando regularices con la cuenta (13) esos ingresos imputados a patrimonio neto queden reflejados netos de impuesto diferido. Esto va en concordancia con el principio de prudencia valorativa del IS debiendo ser reconocido los pasivos en el momento en que sean conocidos.
Espero haberte ayudado,
Un saludo

Maria12345 wrote: ¿Alguien me puede explicar porque las subvenciones llevan efecto impositivo si no generan ajustes fiscales? Porque haces el asiento de Impuesto Diferido a Pasivo por diferencias temporarias imponibles

Una explicación mas sencilla, al patrimonio neto siempre van a ir saldos netos de efecto impositivo,
ejemplo:

Subvencion de capital de 100.000 que recibo el 31/12, y compro el inmovilizado ese mismo día, no procede imputar nada a ingresos este ejercicio, ¿que importe va a ir a patrimonio neto? 100.000*0.75= 75.000 el resto irá a 479"pasivo por impuesto diferido" figurara en el pasivo de la sociedad, no en el patrimonio neto, es un pasivo porque esa subvención la reconoceremos en el futuro como un ingreso, e ingreso supone pagar impuesto.
Así, queda en el patrimonio neto un importe neto de impuestos de 75.000, que se transformará en una cuenta 129 "resultado del ejercicio" en los ejercicios siguientes y la cuenta 479 se transformará en 4752 hp acreedora por IS.

Si la subvencion fuera a la explotación, quedaría a fin de ejercicio 75.000 en la cuenta 129 y 25.000 en la cuenta 4752. Porque esta subvención tributa directamente en el ejercicio, pero el impacto en en patrimonio neto es el mismo, aumenta en 75.000 euros.

Y cómo sería en una donación recibida, tanto si el bien se amortiza como si no?

Gracias.

Hola, aqui un ejemplo de donación:

EN EL AÑO X0
31/12/X0 me donan un ordenador de 1000€ vida útil 2 años

1000 (217) a (941) 1000

fiscalmente la donación se integra en ese ejercicio en la BI, por lo que deberíamos incorporar una dif permanente + 1000€
por ejemplo si el resultado contable antes de impuestos es 20.000

resultado antes de impuestos 20.000
dif permanentes +1000
BI 21.000
Cuota integra (30%) 6.300
Cuota liquida 6.300
retenciones (1.300)
cuota diferencial 5.000

Contabilizado quedaría:

6.000 Impuesto corriente 6300 a 473 HP ret y pagos a cuenta 1.300
300 impuesto corriente 8300 4752HP acreedora IS 5.000

Regularización grupo 8 Y 9
1000 941 . a 8300 300
131 700

Regularización grupo 6
6.000 129 a 6300 6.000

EN EL AÑO X1

31.12 por la amortización
500 (681) a (281) 500
500 (841) a (746) 500
fiscalmente la donación se integró en el X0, por lo que debemos incorporar una dif permanente -500 €
por ejemplo si el resultado contable antes de impuestos es 30.000
resultado antes de impuestos 30.000
dif permanentes -500
BI 29.500
Cuota integra (30%) 8.850
Cuota liquida 8.850
retenciones (1.850)
cuota diferencial 7.000

Contabilizado quedaría:

9.000 Impuesto corriente 6300 a 8300 (500*0,3) 150
_ - 473 1.850
_ - 4752HP 7.000

Regularización grupo 8 Y 9
150 8300 . a 841 500
350 131

Regularización grupo 6
9.000 129 a 6300 9.000


Es un ejemplo del libro soluciones 2000
Saludos!

Lucree wrote: Hola, aqui un ejemplo de donación:

EN EL AÑO X0
31/12/X0 me donan un ordenador de 1000€ vida útil 2 años

1000 (217) a (941) 1000

fiscalmente la donación se integra en ese ejercicio en la BI, por lo que deberíamos incorporar una dif permanente + 1000€
por ejemplo si el resultado contable antes de impuestos es 20.000

resultado antes de impuestos 20.000
dif permanentes +1000
BI 21.000
Cuota integra (30%) 6.300
Cuota liquida 6.300
retenciones (1.300)
cuota diferencial 5.000

Contabilizado quedaría:

6.000 Impuesto corriente 6300 a 473 HP ret y pagos a cuenta 1.300
300 impuesto corriente 8300 4752HP acreedora IS 5.000

Regularización grupo 8 Y 9
1000 941 . a 8300 300
131 700

Regularización grupo 6
6.000 129 a 6300 6.000

EN EL AÑO X1

31.12 por la amortización
500 (681) a (281) 500
500 (841) a (746) 500
fiscalmente la donación se integró en el X0, por lo que debemos incorporar una dif permanente -500 €
por ejemplo si el resultado contable antes de impuestos es 30.000
resultado antes de impuestos 30.000
dif permanentes -500
BI 29.500
Cuota integra (30%) 8.850
Cuota liquida 8.850
retenciones (1.850)
cuota diferencial 7.000

Contabilizado quedaría:

9.000 Impuesto corriente 6300 a 8300 (500*0,3) 150
_ - 473 1.850
_ - 4752HP 7.000

Regularización grupo 8 Y 9
150 8300 . a 841 500
350 131

Regularización grupo 6
9.000 129 a 6300 9.000


Es un ejemplo del libro soluciones 2000
Saludos!

Lo que el 2000 soluciones hace en los años posteriores a la donación con las cuentas 6300 y 8300 el PGC propone hacerlo con las cuentas 6301 y 8301:

"6301. Impuesto diferido.

a) Se cargará:

a7) Por el importe del efecto impositivo derivado de la transferencia a resultados de ingresos imputados directamente al patrimonio neto que hubieran ocasionado el correspondiente impuesto corriente en ejercicios previos, con abono a la cuenta 8301".

En cualquier caso, no tiene una gran relevancia usar una u otra cuenta, mientras se haga correctamente.